매입세액 공제 안 되는 경비,
미리 알아두기

이런 분께 — 부가가치세 신고를 직접 챙기는 사업장 담당자님.
카드로 결제했으니 당연히 부가세를 돌려받을 줄 알았는데,
막상 공제가 안 돼 환급액이 줄거나 가산세를 맞은 경험이 있다면 이 항목들을 미리 외워 두세요.

결론부터

사업 관련 지출이고 세금계산서·카드전표가 있어도 법으로 매입세액 공제가 막힌 항목들이 있습니다.
대표적으로 접대비 관련 매입세액,
비영업용 소형승용차의 구입·유지비,
면세 거래,
간이과세자에게서 받은 영수증,
사업과 무관한 지출,
세금계산서를 못 받은 거래 등입니다.
이런 항목을 모르고 공제로 넣으면 부가세 환급이 줄거나,
잘못 공제했다가 가산세를 무는 일이 생깁니다.

매입세액 불공제 대표 항목

부가가치세법 제39조(공제하지 아니하는 매입세액)는 다음을 불공제로 규정합니다.

1. 접대비 관련 매입세액 — 거래처 접대·선물 등 접대비로 분류되는 지출의 부가세는 공제 불가
2. 비영업용 소형승용차의 구입·임차·유지 경비 — 일반 업무용 승용차의 구입가,
   리스료,
   주유비,
   수리비 등(운수업·자동차판매업 등 직접 영업에 쓰는 경우는 예외)
3. 사업과 직접 관련 없는 지출 — 대표 개인용·가사용 지출
4. 면세사업 관련 매입세액 — 면세 재화·용역에 대응하는 매입
5. 세금계산서를 받지 않았거나 부실 기재된 경우 — 필수 기재사항 누락 등
6. 사업자등록 전 매입세액 — 등록 신청일 이전 매입(단,
   과세기간 종료 후 20일 이내 등록 신청 시 해당 과세기간 분은 소급 공제 가능)

헷갈리기 쉬운 경계

특히 승용차 vs 화물차 구분이 실무에서 자주 틀립니다.
경차나 화물 적재 목적의 트럭·밴은 공제 가능하지만,
일반 승용차(개별소비세 과세 대상 소형승용차)는 업무용이라도 구입·유지 부가세가 불공제입니다.

계산 예시

예시로,
한 분기에 다음 매입이 있었다고 가정합니다.

• 직원 회식 110,000원(부가세 10,000원 포함) → 복리후생비,
  매입세액 10,000원 공제 가능
• 거래처 선물 220,000원(부가세 20,000원 포함) → 접대비,
  매입세액 20,000원 불공제
• 업무용 승용차 주유 55,000원(부가세 5,000원 포함) → 비영업용 승용차,
  5,000원 불공제

이 경우 실제 공제 가능한 매입세액은 10,000원뿐이고,
접대비·승용차분 25,000원은 빼야 합니다.
만약 25,000원을 공제로 잘못 신고하면 추후 부인 + 가산세 대상이 됩니다.

자주 하는 실수

• 거래처 식사를 공제로 처리 — 접대비 매입세액은 불공제입니다(직원 회식과 혼동 금지).
• 업무용 승용차 주유비 공제 — 비영업용 소형승용차는 유지비 부가세도 불공제.
• 간이과세자 영수증으로 공제 시도 — 세금계산서 발급이 안 되는 간이과세자 거래는 원칙적으로 공제 불가.
• 사업자등록 전 매입 무조건 포기 — 등록 신청 기한(과세기간 종료 후 20일) 안에 신청하면 소급 공제가 되는 경우가 있으니 확인하세요.

인사책으로 간단히

인사책은 경비를 카테고리(접대비/복리후생비/차량유지 등)별로 텍스트로 분류해 기록합니다.
지출을 등록할 때 접대비·차량 관련 항목을 별도 카테고리로 나눠 두면,
부가세 신고 때 '이건 불공제'라고 미리 표시·집계하기 쉬워집니다.
영수증 이미지를 올리는 대신 증빙 종류와 공제 여부를 텍스트로 남겨,
신고 전에 공제·불공제를 분리 점검하도록 돕습니다.
(최종 공제 판단과 신고는 기장 세무사와 함께 확정하세요.)