접대비(기업업무추진비) 한도 계산법,
중소기업 기준

이런 분께 — 거래처 접대·선물 지출을 어디까지 경비 처리할 수 있는지 궁금한 중소기업 사장님,
결산을 앞두고 기업업무추진비 한도를 직접 따져 봐야 하는 경리·세무 담당자께 한도 계산 구조를 정리해 드립니다.

결론부터

기업업무추진비(옛 명칭 접대비)는 무제한으로 경비 인정되지 않고,
세법이 정한 손금산입 한도 안에서만 인정됩니다.
한도는 두 부분의 합으로 계산합니다.
(1) 사업 규모와 무관하게 기본으로 인정되는 기본한도,
(2) 매출(수입금액) 규모에 비례해 더해지는 수입금액 비례한도입니다.

구조를 공식으로 쓰면 다음과 같습니다.

연간 한도 = 기본한도 × (사업월수 / 12) + 수입금액 × 적용률(구간별 차등)

중소기업은 기본한도가 일반기업보다 상향되어 더 유리합니다.
또한 수입금액 비례한도의 적용률은 매출이 커질수록 낮아지는 구간별 체감 구조라서,
매출 100억 이하 구간에 가장 높은 율이,
그 위 구간엔 더 낮은 율이 적용됩니다.
구체적인 금액·요율은 세법 개정으로 바뀌므로,
결산 시점에는 반드시 해당 사업연도에 적용되는 최신 수치를 확인해야 합니다.
아래에서는 변하지 않는 계산 구조와 절차를 설명합니다.

한도 계산 절차

1단계 — 기본한도 산정

기본한도는 사업연도가 1년이면 그대로,
1년 미만이면 사업월수 / 12로 안분합니다.
중소기업은 일반기업보다 높은 기본한도를 적용받으므로,
먼저 자기 회사가 세법상 중소기업에 해당하는지 확인합니다.

2단계 — 수입금액 비례한도 산정

해당 사업연도의 수입금액(매출)에 구간별 적용률을 곱해 더합니다.
수입금액이 일정 기준을 넘는 구간은 더 낮은 율이 적용되는 누진 체감 방식입니다.
또한 특수관계인과의 거래에서 발생한 수입금액에는 별도(더 낮은) 율이 적용됩니다.

3단계 — 두 한도 합산

기본한도 + 수입금액 비례한도 = 그 사업연도의 기업업무추진비 손금 한도입니다.

4단계 — 실제 지출과 비교

실제 지출한 기업업무추진비가 한도 이내면 전액 손금 인정,
한도를 초과하면 초과액은 손금불산입되어 경비로 인정되지 않습니다.

계산 예시

구조를 이해하기 위한 예시입니다(요율·기본한도 금액은 사업연도별 최신 수치로 대체하세요).

• 기본한도(가정): A원 (사업연도 1년이므로 안분 없음)
• 수입금액: 30억 원 → 30억 × (해당 구간 적용률 r) = B원
• 연간 한도 = A + B
• 실제 지출 기업업무추진비 = C원

- C ≤ (A+B) → 전액 손금 인정 - C > (A+B) → (A+B)까지만 인정,
초과분은 손금불산입

예를 들어 한도 합계가 4,000만 원인데 실제 지출이 4,500만 원이면,
4,000만 원만 경비로 인정되고 초과한 500만 원은 손금에서 빠집니다.
숫자 자체보다 "기본한도 + 매출비례한도"의 합과 실제 지출을 비교한다는 구조가 핵심입니다.

일반기업 vs 중소기업 비교

자주 하는 실수

• 건당 한도와 연간 한도를 혼동 — 적격증빙 의무가 걸리는 "건당 기준금액"과,
  손금 인정의 "연간 총 한도"는 별개입니다.
• 사업연도 미만인데 기본한도를 통째로 적용 — 신설·폐업 등 1년 미만이면 사업월수로 안분해야 합니다.
• 중소기업 여부를 확인하지 않음 — 중소기업이면 기본한도가 커지므로 먼저 해당 여부를 확인하세요.
• 개정된 요율을 반영하지 않음 — 기본한도·적용률은 개정되므로 결산연도 기준 최신 수치를 적용해야 합니다.

인사책으로 간단히

인사책의 경비 모듈은 지출을 카테고리별로 분류해 텍스트로 기록하므로, 기업업무추진비로 분류된 지출의 연간 누계를 한눈에 확인할 수 있습니다.
결산 시점에 한도와 실제 지출을 비교할 때 기초 자료가 되며,
거래처·사용목적·결제수단을 함께 남겨 적격증빙 요건 점검에도 활용할 수 있습니다.
다만 손금 한도의 최종 계산과 세무조정은 회계·세무 단계의 업무이며,
인사책은 그 근거가 되는 지출 데이터를 구조화해 제공하는 역할을 합니다.